הרפורמה במס הכנסה – עיקרי ההקלות במס- תיקון 168 לפקודת מס הכנסה

מטרתו של תיקון 168 לפקודה (להלן "הרפורמה") שפורסם ביום 16 בספטמבר 2008, הנה לעודד עלייתם וחזרתם ארצה של עולים חדשים וישראלים ששוקלים לשוב לישראל.

להלן עיקרי ההקלות במס:
כללי: ההקלות במס הכנסה בישראל הניתנות לתושבים חוזרים, ניתנות ומחושבות בהתאם למס' השנים בהן מוגדר היחיד כתושב חוץ לפני החזרה לישראל . אשר על כן נדרש לבחון ממתי היחיד נחשב תושב חוץ ?

הגדרת "תושב חוץ" בפקודת מס הכנסה:
יחיד – בהתקיים שני התנאים המצטברים הבאים, היחיד ייחשב כ"תושב חוץ" החל מיום עזיבתו את ישראל:
א. במשך שנתיים שהה היחיד מחוץ לישראל 183 ימים ומעלה בכל שנה.
ב. בשנתיים שלאחר מכן מרכז חייו של היחיד היה מחוץ לישראל.

1. תושב חוזר ותיק – הנו יחיד ששב והיה לתושב ישראל לאחר שהיה תושב חוץ במשך עשר שנים רצופות לפחות לפני ששב לישראל - הרפורמה קובעת פטור ממס ומדיווח בישראל לתקופה של עשר שנים מיום החזרה, ביחס לכלל הנכסים וההכנסות שמקורן מחוץ לישראל . הפטור מקיף את מכלול ההכנסות המופקות או הנצמחות מחוץ לישראל האקטיביות והפסיביות, בין אם מקורן מרווחי הון ממימוש נכסים והשקעות מחוץ לישראל, ובין מהכנסות שוטפות אשר הופקו מחוץ לישראל.
יודגש, כי הפטור יחול,בנוסף, לגבי נכסים מחוץ לישראל (רווח הון או הכנסות שוטפות) גם לגבי נכסים שנרכשו לאחר חזרתו ארצה של התושב החוזר, ובמהלך 10 שנות הפטור.

שנת הסתגלות- תושב חוזר ותיק זכאי לתקופה של שנה ממועד החזרה לצורך הסתגלות והתאקלמות, באותה שנה,על פי הודעת היחיד, הוא לא יחשב תושב ישראל לעניין פקודת מס הכנסה. על מנת ליהנות משנת הסתגלות, יש למלא טופס ולהעבירו למשרד לקליטת העלייה בתוך 90 יום מיום החזרה לישראל. ניתן לבצע זאת באופן אינטרנטי באמצעות הקישור :
https://forms.gov.il/globaldata/getsequence/getHtmlForm.aspx?formType=histaglut%40moia.gov.il#

המשמעות העיקרית של הבחירה בשנת הסתגלות הנה לאפשר לתושב חוזר וותיק לנסות להיקלט ולהתאקלם בישראל במהלך השנה הראשונה לחזרתו ובמידה ובמהלך שנה זו הוא לא יסתגל ויחזור לחו"ל, תקופת השהות בישראל בשנה זו לא תלקח בחשבון וכך יתאפשר לו לחזור שוב לישראל ולהנות ממעמד של תושב חוזר וותיק .

2. תושב חוזר מעל 6 שנים - הנו יחיד ששב והיה לתושב ישראל לאחר שהיה תושב חוץ במשך שש שנים רצופות לפני חזרתו. הקלות במס לתושב חוזר זה, ניתנות לגבי נכסים שרכש בתקופת שהותו מחוץ לישראל לאחר שחדל להיות תושב ישראל.
א. הכנסות פסיביות הנובעות מאותם נכסים יהיו פטורות ממס בישראל במשך חמש שנים מיום חזרתו לישראל.
ב. הכנסות מריבית ודיבידינד מ"ניירות ערך מוטבים" יהיו פטורות ממס במשך חמש שנים. "ניירות ערך מוטבים" הינם ניירות ערך הנסחרים בבורסה מחוץ לישראל שרכש התושב החוזר בתקופת שהותו מחוץ לישראל המנוהלים בחשבון נפרד. הפטור יינתן גם כאשר מבצעים באותו חשבון פעולות קנייה ומכירה של ניירות ערך, לאחר חזרתו ארצה של היחיד.
ג. רווחי הון ממכירת אותם נכסים יהיו פטורים ממס בישראל לתקופה של 10 שנים ממועד החזרה לישראל, אם הנכס אינו מקנה זכות לבעליו, במישרין או בעקיפין, לנכס שהיה מצוי בישראל.

לפרטים נוספים ולקבלת מידע נוסף והבהרות ניתן לפנות למרכז ביזניז אי אל של משרד הקליטה בהתאם לפרטים כדלקמן:
באמצעות הטלפון מחו"ל– 972-3-5117115 + (מענה 24/7 למעט שבתות וחגים)
באמצעות הדוא"ל – infobiz@014.net.il
באמצעות הקישור באינטרנט - http://www.2binisrael.org.il/index.php?dir=site&page=forms&cs=3001

המידע המתפרסם כאן הינו מידע כללי בלבד.
במקרה של אי התאמה בין המתפרסם כאן לבין החוקים והנהלים - החוקים והנהלים הם הקובעים.